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[单选]
甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并,假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元,账面价值为800万元,则下表述中不正确的是()。
[单选]
M公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2013年2月10日,将200万美元到银行兑换成人民币,当日银行的买入价为1美元=6.52元人民币,银行卖出价为1美元=6.58元人民币。则外币兑换时应确认的兑换损失为()万元人民币。
[单选]
国内甲上市公司以人民币为记账本位币,乙公司为其子公司,属于甲公司的一个境外经营,记账本位币为美元。2010年4月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款的形式借给乙公司500万美元,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。经分析,甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,则合并报表中计入外币报表折算差额的金额为()万元人民币。
[单选]
C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务,2009年度利润表中确认了500万元的销售费用,同时确认为预计负债,期初“预计负债—产品保修费用”科目余额600万元,当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为万元。
[问答]
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司委托B公司加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为8000元,支付加工费2800元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。A公司按实际成本核算原材料。要求:(1)如果收回加工材料后直接用于销售,请写出A公司相关的会计分录。(2)如果收回加工材料后用于连续生产应税消费品,请写出A公司相关的会计分录。
[单选]
母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下,在编制合并财务报表时,实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目,以母公司或子公司的记账本位币反映,则应在抵销长期应收应付项目的同时,将其产生的汇兑差额计入合并利润表“财务费用”项目。
[单选]
某些情况下,如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。()
[单选]
甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款,金额为1000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项属于当期的应纳税所得额,应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲企业自B客户处收到一笔合同预付款,金额为2000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,也具有预收性质,不计入当期应税所得,甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则甲企业就预收账款,下列处理正确的是万元。
[单选]
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,双方适用的增值税税率均为B7%,甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为700万元,支付的加工费为B00万元(不含增值税),消费税税率为10%,乙公司同类消费品的销售价格为800万元,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料用于继续生产应税消费品,则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
[单选]
甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计人当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,则该项费用支出在2012年末的计税基础为()万元。
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